Co to takiego?
Jeśli w 2024 roku Twoja spółka osiągnie stratę lub próg rentowności będzie niższy niż 2% (udział dochodu w przychodach) to będzie to dodatkowy podatek roczny do zapłaty.
Od kiedy?
Od roku 2024, pierwsza płatność przypadnie w marcu 2025 roku.
Dla kogo?
Płatnicy podatku od osób prawnych
Ile?
10% podstawy opodatkowania (suma m.in. 1,5%przychodów podatnika z wyłączeniem zysków kapitałowych) lub 3% osiągniętych przychodów ze źródła sprzedaży.
Sposób wyliczenia podatku minimalnego podatnik może wybrać i poinformuje o nim w deklaracji rozliczeniowej.
Podstawa opodatkowania- co to takiego?
Dobre pytanie, bo z kosztów należy wyłączyć:
- opłaty z tytułu umowy leasingu, w tym odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu finansowego,
- z przychodów oraz kosztów podatkowych wartości należności handlowych zbywanych na rzecz podmiotów z branży faktoringowej,
- 20% kosztów z tytułu wynagrodzeń i składek na ubezpieczenie społeczne oraz wpłat do pracowniczych planów kapitałowych,
- wzrost wartości energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego w odstępach rocznych,
- wartości podatku akcyzowego (przy uwzględnieniu także obrotu wyrobami akcyzowymi), podatku od sprzedaży detalicznej, podatku od gier, opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej.
Czy są jakieś wyjątki?
Ustawa przewiduje wyłączenia -m.in:
- Podatnicy rozpoczynających działalność – w roku rozpoczęcia oraz przez dwa kolejne lata
- Podatnicy, których spadek przychodów osiągnął 30% w porównaniu z poprzednim rokiem
- Przedsiębiorstwa finansowe w rozumieniu art. 15c ust. 16 ustawy o CIT (banki, SKOK-i, towarzystwa ubezpieczeniowe, etc.).
- Podatnicy zajmujący się eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych lub wydobywaniem kopalin wymienionych w załączniku do ustawy z 9 czerwca 2011 r. – Prawo geologiczne i górnicze, których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na światowych rynkach,
- Spółki, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, jeżeli podatnicy nie posiadają udziałów w innych spółkach lub innych podmiotach.
Dodatkowo wyłączenia z nowelizacji z dnia 7.10.2022:
- Mali podatnicy CIT
- Podatnicy będący spółkami prowadzącymi gospodarkę komunalną, o których mowa w rozdziale 3 ustawy z 20 grudnia 1996 r. o gospodarce komunalnej (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 679),
- Podatnicy, u których większość przychodów została osiągnięta w związku ze świadczeniem usług ochrony zdrowia, których rentowność w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych była co najmniej na poziomie 2 proc.,
- Postawionych w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym,
- Tworzących grupę spółek, w ramach której spółka dominująca posiada bezpośrednio minimum 75 proc. w kapitale spółki zależnej przez cały rok podatkowy, jeśli rok podatkowy tych spółek jest taki sam i spółki te łącznie osiągają udział dochodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach z tego źródła na poziomie przekraczającym 2 proc.,
- Podatnicy, którzy zawrą z Szefem KAS tzw. umowę o współdziałania w ramach dobrowolnych form współpracy z organami podatkowymi.
Jeśli prowadzicie spółkę i “podwinęła Wam się noga” albo wydarzyło coś innego, co spowoduje, że po latach prowadzenia działalności osiągnięcie stratę, to w ramach wsparcia rządowego będziecie musieli zapłacić dodatkowy podatek.
